IOF

IOF Nedir:

IOF, kredi, takas, sigorta veya menkul kıymet işlemleri gerçekleştiren tüzel kişilerden ve tüzel kişilerden tahsil edilen Finansal İşlemler Vergisinin kısaltmasıdır.

IOF, Federal Anayasa'nın 153. Maddesinde sağlanmıştır:

Madde 153. Birlik’e aşağıdaki vergiler vermekle yükümlüdür:

[...]

V - kredi, takas ve sigorta işlemleri veya menkul kıymetler veya menkul kıymetler;

Vergi isimlendirmesi, Federal Anayasanın 153 üncü maddesinin V maddesinde açıklanan işlemlerin tamamen finansal niteliğinden kaynaklanmaktadır. Bu nedenle, bu faaliyetlerin kapsamındaki herhangi bir davranış, IOF koleksiyonuna tabi olacaktır.

IOF'un Özellikleri

Finansal işlemlerde vergi:

Federal : Çünkü, hangi federatif kuruluşun vergi topladığına bakılmaksızın Birlik tarafından kurulur.

Özel : çünkü Federal Anayasa, Birliğin kurumunu devretmesine izin vermiyor.

Dışsal : Mali vergilerin aksine (tek amacı kamu kasaları için olan tahsilat), IOF'un dolaşım ve üretime odaklanan ekstra bir mali piyasa düzenleme amacı vardır.

Sınırlandırılmamış : Çünkü üretici olay (vergi yükümlülüğünü oluşturan durum) herhangi bir devlet faaliyetinden bağımsızdır. IOF ödeme yükümlülüğünü üreten, her zaman vergi mükellefi bir faaliyettir.

İlgili olmayan tahsilat : Devlet, IOF ile toplanan tutarı bütçede öngörülen harcamalarda kullanmakta serbesttir.

Dolaylı : Mali yükünüz (ödeme yükümlülüğü) başka bir kişiye devredilebilir.

Gerçek : vergi mükellefinin kişisel özelliklerini dikkate almaz. Bu şeyler hakkında, insanlarla değil.

IOF'nin vergilendirilebilir olayı nedir?

Ulusal Vergi Kanunu'nun 113. maddesinin 1. fıkrasına göre, vergi ödeme yükümlülüğünü doğuran olay, kanunen gerekli olduğu ve gerçekleşmesi için yeterli bir durumdur. Vergi davalarının çoğu, vergilendirilebilir olayın meydana gelip gelmediğini tartıştığından, yasalarca verilen her bir terime dikkat etmek önemlidir.

IOF durumunda, ortaya çıkan gerçekler aşağıdakileri sağlayan Ulusal Vergi Kanunu'nun 63 üncü maddesinde ayrıntılı olarak verilmiştir:

Madde 63. Kredi, döviz ve sigorta işlemleri ile menkul kıymetler ile ilgili işlemlerle ilgili federal vergi aşağıdaki üretici gerçeğe sahiptir:

I - kredi işlemleriyle ilgili olarak, yükümlülüğün amacını oluşturan miktarın veya değerin tamamen veya kısmen teslimi ile veya bunların ilgili tarafa sunulmasıyla gerçekleştirilmesi;

II - döviz işlemleri ile ilgili olarak, ulusal ya da yabancı para biriminin teslimi yoluyla gerçekleştirilmesi ya da onu temsil eden bir belgenin yürütülmesi ya da ilgili tarafın emrinde verdikleri yabancı para ya da ulusal para birimine eşdeğer bir miktarda elden çıkarmaları;

III - Sigorta işlemleri ile ilgili olarak, poliçe veya eşdeğer bir belge düzenleyerek veya primin alınması ile ilgili yasalar uyarınca icra edilmesi;

IV - Menkul kıymet işlemleri ile ilgili olarak, yürürlükteki yasaya uygun olarak ihraç edilmesi, iletilmesi, ödenmesi veya kullanılması.

Bir tasarruf hesabından vazgeçilmesi durumunda, Federal Yüksek Mahkeme kredi operasyonuyla karşılaştırılabilir olmadığı konusunda karar vermiştir, bu nedenle, IOF vergisi yoktur. Bu anlayış 664 özetinde öngörülmüştür.

IOF hesaplama temeli nedir?

Hesaplamanın temeli, oranın (ödenecek tutarı tanımlayan yüzde veya sabit tutar) uygulanacağı tutardır. Hesaplama esasları kanunen öngörülmüş olsa da, oranlar değişkendir.

IOF hesaplama tabanları, Ulusal Vergi Kanunu'nun 64. maddesinde açıklanmıştır:

Madde 64. Verginin hesaplanmasının temeli şudur:

I - kredi işlemleri için borç tutarı, anapara ve faizi içeren;

II - döviz işlemleri için alınan, teslim edilen veya temin edilen ulusal para birimindeki ilgili tutar;

III - sigorta işlemleri için prim tutarı;

IV - menkul kıymetlerle ilgili işlemler için :

a) sayısında, nominal değer artı varsa şerefiye;

b) iletimde, yasada belirtilen şekilde fiyat veya nominal değer veya borsa kotasyonunun değeri;

c) ödeme veya itfa halinde, fiyat.

IOF'nin düzenleyici işlevi nedir?

Bu vergi dışı bir vergi olduğundan, IOF basit bir gelir tahsilatından daha büyük bir rol oynamaktadır. Bu sayede hükümet, ülkedeki kredinin arz ve talebini kontrol ederek pazarı düzenliyor.

Piyasanın IOF aracılığıyla düzenlenmesi, İcra Şubesi kararnameleri ile oranların artırılması ve azaltılması ile gerçekleşir. Bu artış, vergi uygulayan veya arttıran bir kanunun varlığının zorunlu olduğu yasalara göre bir istisnadan oluşur.

IOF aynı zamanda önderlik ve doksanların ilkelerine uymaz. Birincisi, kurulduğu veya arttırıldığı mali yılda aynı şekilde vergi tahsil edilmesinin yasaklanması ile ilgilidir (Federal Anayasanın 150, III, b). İkincisi, kuruluşundan veya değiştirilmesinden sonraki 90 gün içinde vergi toplama yasağıdır (Federal Anayasa'nın 195. Maddesi).

Öncülüğün ve on dokuzuncu yüzyılın ilkeleri, sürpriz yapmama ilkesi olarak adlandırılan daha büyük bir ilkeyi oluşturur. Ona göre, yasa koyucu vergi mükellefini beklenmeyen masraflardan korumaya çalışırken, haraç ödemeye hazırlanmak için makul bir süre sağlamıştır.

IOF'nin düzenleyici işlevi, piyasayı daha iyi kontrol edebilmek için hükümetin vergi oranlarını değiştirmekte tamamen özgür olması gerektiğine dair yasallık ve sürprizsizlik ilkeleri ile örtüşmektedir.